پایان نامه دکتری ارایه ی الگوی اخلاق حرفه ای، قضاوت حرفه ای و گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی

1-4 اهداف پژوهش

پژوهش حاضر سعي دارد با بسط مباني نظري و سهيم شدن در ادبيات داخلي و بين المللي در ارتباط با موضوع تحقيق؛به اهداف زير نائل آيد :

الف –هدف اصلی :

• ارایه الگوی عوامل موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی

ب- اهداف ویژه :  

• هدف ویژه 1 : تعیین مولفه های اخلاق حرفه ای موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی
• هدف ویژه 2 : تعیین مولفه های قضاوت حرفه ای موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی
• هدف ویژه 3 : تعیین مولفه های احساسی موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی

ج- اهداف کاربردی :

اهداف کاربردی این پژوهش شامل ارائه پيشنهاداتي براساس نتايج تحقيق به سرمايه گذاران، تحليل گران، ذينفعان صورت هاي مالي، سازمان بورس جهت نظارت بهتر و موثرتر و همچنين حسابرسان مستقل جهت کنترل بيشتر می باشند :

•   مدیران و شرکای موسسات حسابرسی
• حسابرسان
• سازمان بورس اوراق بهادار

•  سرمايه گذاران بالقوه و بالفعل
• تحلیل گران بازار سرمایه
• سازمان بورس و اوراق بهادار
• دانشجویان و اساتید رشته حسابداری و مدیریت مالی.
• پژوهشگران

  1-5 سوالات و فرضیه های پژوهش

پرسش اصلی پژوهش :

• آیا ارایه الگوی عوامل موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی امکان پذیر است؟

پرسش های فرعی :

• پرسش فرعی 1 : مولفه های اخلاق حرفه ای موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی کدام اند؟
• پرسش فرعی 2 : مولفه های قضاوت حرفه ای موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی کدام اند؟
• پرسش فرعی 3 : مولفه های احساسی موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی شامل چه عواملی هستند؟

فرضیه های پژوهش :

تحقیق از نوع بنیادی و هدف آن تدوین مدل است، بنابراین فرضیه نداشته و سوال دارد.

6-1 روش جمع آوری داده‌ها

گردآوری اطلاعات در دو مرحله انجام خواهد شد: در مرحله اول برای تدوین مبانی نظری پژوهش از روش کتابخانه‌ای(مراجعه به کتب، مقالات و پایان نامه‌های ارائه شده به مرکز اطلاعات و مدارک علمی ایران) و در مرحله دوم، برای گردآوری داده‌های مورد نظر از پرسشنامه های تدوین شده و مصاحبه با خبرگان استفاده خواهد شد.

ابزار گردآوری اطلاعات در این پژوهش ، پرسشنامه است ؛ یعنی برای گردآوری داده‌های مورد نظر جهت مدل سازی از پرسشنامه های تدوین شده و مصاحبه با خبرگان استفاده خواهد شد. پس از مطالعه ی مقالات،ادبیات موضوعی و به طور کلی مطالعه ی پژوهش های موجود در این زمینه ، تعدادی عامل شناسایی و دسته بندی و استخراج خواهد گردید ؛ سپس عوامل به دست آمده در اختیار تعدادی از اساتید و خبرگان این حیطه قرار خواهد گرفت و با استفاده از روش دلفی ، عوامل اساسی اثرگذار به دست خواهند آمد .در نهایت با استفاده از نظرات حاصله ، یک پرسشنامه تدوین شده و بین اعضای جامعه و نمونه آماری توزیع خواهد گردید .

1-7 نوع و روش پژوهش

الف) نوع تحقیق در فاز اول

تحقیق حاضر در فاز اول از حیث هدف، یک تحقیق اکتشافی بوده و از نظر نتیجه، تحقیق بنیادی محسوب می شود و از داده های کیفی استفاده خواهد نمود. این تحقیق، بر اساس تحقیق کیفی انجام خواهد شد و  استراتژی تحقیق، تحقیق مبنایی با هدف تئوری­پردازی است و سوالی که در این­جا مطرح می­باشد، این است ابعاد، مولفه ها و شاخصهای مدل یا الگوی اخلاق حرفه ای و قضاوت حرفه ای و گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی کدام اند ؟

ب) نوع تحقیق در فاز دوم

تحقیق حاضر در فاز دوم از حیث هدف، یک تحقیق تبیینی و از حیث نتیجه، توسعه­ای  محسوب شده و از داده های کمی استفاده خواهد نمود. استراتژی تحقیق در فاز دوم (روش کمی)، تحقیق پیمایشی است.

هدف پژوهش حاضر، " ارایه ی الگوی اخلاق حرفه ای، قضاوت حرفه ای و گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی" بود . با مصاحبه های صورت گرفته،عوامل زیر به عنوان عوامل موثر بر گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی شناسایی گردیدند :

1. عوامل علّی  : همان گونه که ذکر گردید عوامل علّی یعنی اخلاق حرفه ای و قضاوت حرفه ای ، مهم ترین عوامل در زمینه گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی می باشند ؛ این نتیجه نشان می دهد که در حال حاضر این مولفه ها حائز اهمیت بسیاری هستند. چارچوب قضاوت حرفه ای فراینــد سـازمان یافته ای است که حسابداران و حسابرسان، با سطح مناسبی از دانش، تجربـه و واقع بینـی می توانند در موضوعات حسابداری بـر اساس واقعیت ها و شـرایـط مربـــوط در چارچــوب استانداردهای حسابداری به کارگرفته شــده اظهارنظر کننــد. قضاوت حرفه ای اهمیت زیادی در حسـابداری و حسـابرسی دارد. بـا ذهـنی تر شدن استانداردهای حسابداری و افزایـش توجه به اندازه گیری های مبتنی بر ارزش منصـفانه، افراد حرفه ای نیازمند به‌کارگیری بیشتر و بهتــر قضاوت حرفه ای بر یک پایه ی مـنسجم هـستند. در واقــع، هـیچ کس هرگز قضاوت کامــل یا کاملا عاری از جـانبداری ها یا دام های قـضاوت نـخواهد داشت. امـا با آگـاهی از جـاهـایی که می تواند مــا را گریبان گیر چنین تأثیراتی سازد و با تمرین منطقی تکنیک های کاهـــش تحریف ها، می توان کیفیت قضـاوت حرفه ای را ارتقـا داد و ایـن کار به حرفه ای تر شدن شخص کمک شایانی خواهد کرد. هم چنین رعایت اخلاق حرفه ای نقش موثری بر بهبود کیفیت و انجام حسابرسی دارد و در نتیجه باعث افزایش دقت، کیفیت صورت های مالی و بهبود کارایی حسابرسی خواهد شد. از این رو تلاش در جهت معرفی و شناساندن هر چه بیشتر عوامل اخلاق حرفه ای و تشریح و تبیین اهمیت و ضرورت قضاوت حرفه ای به تدوین کنندگان استانداردها و قوانین و مقررات در سطح کلان و هم چنین مدیران و شرکای موسسات حسابرسی، می تواند گامی در جهت شناساندن و تثبیت جایگاه اخلاق حرفه ای و قضاوت حرفه ای و در نتیجه اثرگذاری بیشتر آن بر گزارش تخلف حرفه ای حسابرسی به حساب آید .

2. عوامل زمینه ای : این عوامل عبارت بودند از عوامل روان شناختی و فردی. در صورتی که بتوان عوامل زمینه ساز برای گزارش تخلف حرفه ای در حسابرسی را تقویت نمود این امر منجر به حسن شهرت حسابرس و موسسات حسابرسی،افزایش اعتبار آنان،افزایش اعتماد عمومی به حرفه حسابرسی،افزایش درآمد آنان،جذب صاحبکاران جدید برای آنان،بهبود کیفیت حسابرسی و در نهایت اعتلای حرفه گردد.
    
3. راهبردها :  تاکید بر مولفه های اخلاقی و احساسی مهم ترین راهبردهایی هستند که برای اثرگذاری بر گزارش تحلف حرفه ای در حسابرسی می توان به کار گرفت . برگزاری نشست‌ها و همایش‌های سازمان حسابرسی با مدیران و شرکای موسسات حسابرسی و هم چنین حسابرسان ، برگزاری دوره و کارگاه علمی برای تربیت حسابرسان خبره و متعهد ، توسعه فرهنگ اخلاق مداری تا حد امکان و ارتقای سطح آگاهی حسابرسان از اهمیت و کنترل مولفه های احساسی از جمله راهکارهای موجود هستند که می توان با استفاده از این راهکارها به هدف مدنظر دست یافت.هم چنین فرهنگ سازی ، تقویت عوامل احساسی اثرگذار مثبت،تضعیف عوامل احساسی اثرگذار منفی،تلاش در جهت تقویت و بهبود کیفیت حسابرسی از طریق بررسی هم پیشگان و بهبود استانداردهای کنترل کیفیت موسسات حسابرسی می تواند گامی موثر در این جهت باشد.
    
4. شرایط مداخله گر : همان گونه که مشاهده گردید ، عوامل محیطی نیز جزو شرایط مداخله گر به شمار می روند.